Endelig Afregning af kompensation for 2008

Afregningen fra Udligningskontoret for Dansk Søfart viser den Endelige Afregning af kompensation for 2008, beregnet på grundlag af SKAT´s oplysninger på årsopgørelserne for søfarende, der er fuldt skattepligtige til Danmark eller Færøerne.

Årsopgørelse fra SKAT

Alle har i foråret eller i løbet af sommeren modtaget årsopgørelsen 2008 fra SKAT. Af årsopgørelsen fremgår, om der er betalt for meget eller for lidt i skat.

DIS-hyren tæller med

Søfarende, der i løbet af 2008 har sejlet på DIS-skibe, har fået udbetalt nettohyre.

Til trods for, at der ikke trækkes skat og betales Arbejdsmarkedsbidrag af hyre optjent på DIS-skibe, skal DIS-hyren og evt. udbetalt a conto kompensationsbeløb alligevel med på årsopgørelsen som A-indkomst. 

DIS-indkomsten tælles med, da den har betydning for, hvor meget der eventuelt skal betales i mellem- og topskat af indkomster ved siden af DIS-indkomsten.

I den oplyste DIS-hyre på årsopgørelsen fra SKAT kan også være indregnet reguleringer af de Endelige Afregninger for tidligere år.

Hovedreglen er ifølge SKAT, at yderligere udbetalt kompensation skal medregnes til optjeningsåret + 1, og tilbagebetalinger skal modregnes i optjeningsåret.

Skattepligtig indkomst

I den Personlige Indkomst indgår DIS-hyren og evt. udbetalt a conto kompensation på linie med anden indkomst, eksempelvis anden sø-indkomst, indkomster fra land herunder også understøttelse, dagpenge med videre. 
Ved opgørelsen af den Personlige Indkomst kan bl.a. fratrækkes ind- indbetalinger til privattegnede pensioner, det vil sige pensioner der ikke er en del af overenskomsten/ansættelsen.
I den Skattepligtige Indkomst er modregnet privattegnede pensioner, Kapitalindkomst - positiv eller negativ - samt Ligningsmæssige Fradrag.

Kompensationstillæg

Som følge af, at der ikke trækkes skat i DIS-hyren, kan fradrag ikke anvendes til skattemæssig kompensation; normalt vil fradrag give nedslag i den beregnede skat med skatteværdien af disse fradrag. Derfor bliver der til søfarende med DIS-hyre udbetalt kompensationstillæg oven i den overenskomstmæssige fastsatte DIS-hyre; der er altså tale om lønmæssig kompensation.

DIS-indkomst

Til søfarende der sejler på ordinær DIS, gives der ikke kompensation af det ligningsmæssige fradrag ”DIS-fradrag, anden fart”, da skatteværdien er medregnet i den aftalte hyre. Fradraget beregnes automatisk af SKAT i følge reglerne i lov om “Beskatning af søfolk” og ses på årsopgørelsen under de ligningsmæssige fradrag.

DIS-indkomst, Begrænset Fart (færge-DIS)

For søfarende der sejler i Begrænset DIS-fart (færger) beregner SKAT ikke det ligningsmæssige fradrag for DIS-indkomst. I stedet gives der fradrag for & kompensation af de lønmodtagerudgifter, der anerkendes af SKAT.

Teknisk betyder det, at de ligningsmæssige udgifter den søfarende har haft i DIS-perioden til fagforening, transport samt øvrige lønmodtagerudgifter, på årsopgørelsen vil være påført under begrebet “Fradrag børnedagpleje, fiskere”. Bidrag til A-kasse vil være påført som Arbejdsløshedsforsikring sammen med bidragene til fagforening, transport, efterløn m.v. for dagene udenfor DIS-perioderne.

Generelt om DIS-indkomst

For al DIS-indkomst gælder, at der ikke beregnes kompensation af personfradraget, egenbidraget til pensionsordninger, der er en del af ansættelsen samt ATP, da skatteværdien af disse fradrag allerede er indregnet i den aftalte DIS-hyre.

Efter beregning af kompensation bliver en søfarende med DIS-hyre altså stillet på præcis samme måde, som skatteydere med indkomst indtjent uden for DIS. 

Det skal understreges, at det alene er den søfarendes og eventuel ægtefælles årsopgørelsesoplysninger, der ligger til grund for beregning af den Endelige Afregning. Det foreløbige kompensationstillæg blev beregnet af Udligningskontoret på grundlag af de oplysninger/ tal, der blev oplyst på den indsendte “Begæring om udstedelse af kompensationskort for 2008".

Afregningen fra Udligningskontoret

Grundlaget for beregning af den Endelige Afregninger er årsopgørelserne fra SKAT. Derfor kan de Endelige Afregninger først beregnes, når årsopgørelserne fra SKAT er beregnet og udsendt til den søfarende.

SKAT´s tal

Oplysningerne på den Endelige Afregning fra Udligningskontoret stammer derfor alene fra årsopgørelserne fra SKAT, hvorfor det er vigtigt at kontrollere, om skattevæsnets oplysninger er korrekte.

Med sin underskrift på Begæringen om Kompensation har den søfarende og eventuel ægtefælle, givet Udligningskontoret fuldmagt til at indhente og modtage de nødvendige årsopgørelsesoplysninger. SKAT vil derfor, når de har udarbejdet årsopgørelsen for 2008, på Udligningskontorets foranledning, sende de nødvendige oplysninger til kontoret, der herefter kan beregne det korrekte kompensationstillæg.

I den forbindelse gøres opmærksom på, at der kun tages hensyn til en eventuel ægtefælles indkomst- og fradragsforhold, hvis ægtefællen har underskrevet Begæringen for 2008. 

Mere kompensation - mindre kompensation

Den Endelige Afregning fra Udligningskontoret vil - på samme måde som årsopgørelsen fra SKAT – vise, om der skal tilbagebetales for meget udbetalt a conto kompensationsbeløb, eller om der skal udbetales yderligere kompensation.

For meget i a conto kompensation

Hvis du har fået for meget udbetalt a conto kompensation i 2008, vil du med den Endelige Afregning modtage en opkrævning. Kontoret gør i den forbindelse opmærksom på, at det ikke er muligt at modregne for meget udbetalt kompensation i a conto kompensationsbeløb de efterfølgende indkomstår, hvorfor beløbet skal indbetales til Udligningskontoret senest 3 måneder efter 1. afregning; for eventuelle efterfølgende afregninger er indbetalingsfristen 1 måned. 

Hvis du ikke kan betale

Hvis du ikke betaler inden for den oplyste betalingsfrist, skal du hurtigst muligt rette henvendelse til Udligningskontoret, men du må regne med, at der normalt ikke gives udsættelse med betaling. Der kan dog evt. aftales en afdragsordning, hvor der vil blive pålagt renter. Hovedreglen er, at beløbet skal tilbagebetales med min. kr. 1.000,- pr. måned og tilbagebetalings-perioden kan højst være på 12 måneder.

Hvis du ikke betaler

Hvis du ikke betaler inden for betalingsfristen, vil Udligningskontorets krav, inkl. rente/gebyr på minimum 100 kr., blive overgivet til indeholdelse hos dit rederi eller overdrages til inkasso, med de deraf følgende omkostninger. 

For lidt udbetalt a conto kompensation

Viser den Endelige Afregning fra Udligningskontoret, at du skal have yderligere kompensation for 2008, bliver pengene udbetalt/overført til din Nem-konto. Hvis der er skyldige beløb for andre år, vil Udligningskontoret først foretage modregning.

Bagatelgrænse

For at få ordningen til at fungere så smidigt som muligt er der fastsat en bagatelgrænse. Det betyder, at der ikke sker udbetaling/opkrævning af kompensationsbeløb, hvis forskellen mellem den allerede udbetalte a conto kompensation og det beløb, der er beregnet på den Endelige Afregningen, er under 300 kr. 
Beløb under +/- 300 kr. bliver dog stående på din konto, således at det indgår i dine fremtidige reguleringer.

Indberetning til SKAT

Da SKAT anser kompensationstillægget som en del af den samlede DIS-hyre, skal Udligningskontoret indberette resultatet af de Endelige Afregninger til SKAT. Hvis der er udbetalt yderligere kompensation fra Udligningskontoret, skal dette medregnes som DIS-indkomst i optjeningsåret + 1, d.v.s. at yderligere udbetalt kompensation for 2008 skal indberettes som DIS-indkomst til 2009.

Hvis der er udbetalt for meget kompensation, og der derfor skal tilbagebetales, skal DIS-indkomsten i optjeningsåret nedsættes med det tilbagebetalte kompensationsbeløb. For 2008 betyder det, at DIS-indkomsten for 2008 skal nedsættes med det for meget udbetalte kompensationsbeløb.

Når SKAT får disse rettelser vedrørende kompensation, vil rettelserne blive reguleret og vist på en ny årsopgørelse.

Hvad får man kompensation for?

Princippet i ordningen med kompensationstillæg er, at der gives “lønmæssig” kompensation for personlige, individuelle fradrag, som SKAT giver skattemæssigt fradrag for, men som den søfarende ikke kan udnytte i DIS-hyren, da hyren er trækfri.

Det betyder, at der gives kompensation for fradrag, som ikke kan udnyttes i anden indkomst ved siden af DIS-indkomst. Der beregnes derfor som hovedregel kun kompensation, hvis fradragene er større end indtægterne ved siden af DIS-indkomsten.

Som eksempler på fradrag der gives kompensation af, kan nævnes: 

Pensionsordninger

Præmier og bidrag til pensionsordninger der ikke er en del af overens- komst eller ansættelsen. Det gælder derfor, at både rate- og/eller kapitalpensionsordninger indgår i beregningen af kompensationtillægget, under forudsætning af, at præmien ikke kan trækkes fra i indkomster ved siden af DIS. Dette gælder uanset om det er dig selv eller rederiet, der indbetaler til ordningen.

Kapitalindkomst (renteudgifter, renteindtægter & andre kapitalindkomster)

Ved opgørelse af kapitalindkomst tages der hensyn til renteindtægter og -udgifter samt anden kapitalindkomst. Den samlede kapitalindkomst, nettokapitalindkomsten, indgår derfor i beregningen af kompensationstil-lægget. Hvis nettokapitalindkomsten er negativ, gives der kompensation, under forudsætning af, at den ikke kan trækkes fra i indkomster ved siden af DIS-indkomsten.

Ligningsmæssige fradrag

Af ligningsmæssige fradrag kan nævnes børne- og underholdsbidrag, bidrag til efterløn, fradragsberettigede gaver m.v., stadig under forudsætning af, at den ikke kan trækkes fra i indkomster ved siden af DIS-indkomsten. 

Specielt for DIS-søfarende i Begrænset Fart (færger) gælder, at de ligningsmæssige fradrag kan fratrækkes og udløse kompensation, her kan nævnes udgifter til A-kasse, fagforening, transport m.v. 

Personfradrag

DIS-søfarende skal på linje med skatteydere, der ikke optjener DIS-indkomst, have ”udbetalt” skatteværdien af personfradraget. Dette kan ske ved nedsættelse af skatten af indkomster ved siden af DIS og/eller sammen med DIS-indkomsten, da skatteværdien er indregnet i den overenskomstmæssige DIS-indkomst. 

Fradrag overført fra ægtefælle

Primært er det alene den søfarende, der er berettiget til kompensation, og derfor tages der kun hensyn til eventuel ægtefælle, hvis ægtefællen har underskrevet fuldmagten på Begæringen om Kompensation. Udligningskontoret vil da indhente og modtage ægtefællens årsopgørelse fra SKAT, hvorefter der gives kompensation til den søfarende af ægtefællens eventuelle uudnyttede fradrag.

Eksempelvis, hvis ægtefællen ikke fuldt ud kan udnytte skatteværdien af sit personfradrag på 41.000 kr. og/eller bundfradraget for mellemskatten på 279.800 kr. så vil de uudnyttede fradrag blive medregnet i kompensations-tillægget hos den søfarende, hvis de kan rummes i indkomsten. 

Hvis man har anden indkomst end DIS-hyre

Hvis man i 2008 har haft anden indkomst ved siden af DIS-indkomsten, vil der i den forbindelse være sket tilbageholdelse af A-skat.
Denne anden skattepligtige indkomst kan betyde, at en del af eller alle fradrag kan benyttes til at nedsætte skatten af denne anden indkomst, hvorfor kompensationen i disse tilfælde helt eller delvis bortfalder.

Hvordan beregnes kompensationstillægget

Ved beregning af kompensation skal der tages hensyn til, hvilke typer fradrag der er tale om.
Inden beregning af kompensation, sker der en omregning af DIS-indkomsten til en teoretisk bruttoindkomst; denne omregning sker på samme grundlag som A-kassernes omregningsfaktorer (se Direktoratet for Arbejdsløshedsforsikrings omregningsskrivelse). 

Kompensation for fradrag i den personlige indkomst

Pensioner:

Her beregnes kompensation af rate- og kapitalpensioner forskelligt.

Kompensation for ratepensioner beregnes med op til 59,74%, alt efter hvor høj den teoretiske bruttoindkomst ligger, d.v.s. om indkomsten ligger over mellemskattegrænsen på 279.800 kr. og/eller om indkomsten ligger over topskattegrænsen på 335.800 kr.
Andre fradrag i den personlige indkomst beregnes med samme procenter, som er gældende for ratepensioner.

For kapitalpensioner gælder, at der ikke gives kompensation med topskatten, men alene med mellemskatten på op til 45,03%.

Kompensation for kapitalindkomst

Negativ kapitalindkomst (typisk nettorenteudgifter):

Her beregnes der kompensation med 33,55%

Positiv kapitalindkomst (typisk nettorenteindtægter):

Hvis der er positiv kapitalindkomst, indgår den positive kapitalindkomst også i beregningen af mellem- & topskat, således at den kan blive beskattet med op til 59,74%.

Kompensation for ligningsmæssige fradrag

De ligningsmæssige fradrag beregnes med en kompensationsprocent på op til 33,55%.

Skatte- & kompensationsprocenter.

De skatteprocenter, der benyttes ved beregning af kompensation er landsgennemsnit, som er beregnet til følgende:

Kommune-, amt og kirkeskat 33,55%

Statslig bundskat 5,48%

Statslig mellemskat 6,00%

Topskat efter nedslag for skråt skatteloft 15,00%

Ejendomsværdiskat

Det kan endvidere oplyses, at DIS-søfarende, der ejer eller er medejer af fast ejendom skal betale ejendomsværdiskat. 
Ved forskudsregistrering hos hjemkommunen vil der derfor blive udleveret giroindbetalingskort til dette brug, hvis der kun optjenes DIS-indkomst i et indkomstår.

På Udligningskontorets hjemmeside
  
                                (www.udligningskontoret.dk) 

kan der indhentes yderligere information, skema til Begæring om Kompensation samt programmer til beregning af Endelig Afregning og a conto kompensation.

Vejl EA2008/15/7/2009